仕入と売上原価の計上｜物販・小売の経費処理

仕入と売上原価の違い【物販の基本】

物販・小売業を始めて最初につまずくのが、「仕入れた金額が全部経費になるわけではない」という点です。経費になるのは、あくまで売れた商品の原価＝売上原価だけです。

たとえば、100万円分仕入れても、年末時点で30万円分が売れ残っていれば、その年の経費（売上原価）は70万円です。残りの30万円分は在庫（資産）として翌年に繰り越され、売れた年に経費になります。この仕組みを理解していないと、利益も税額も大きく狂ってしまいます。経費全体の考え方は経費の完全ガイドで体系的に解説しているので、まずそちらで基礎を押さえておくとスムーズです。

売上原価の計算方法【計算式と具体例】

売上原価は、決まった計算式で求めます。この式は物販・小売業の経理の基本中の基本なので、必ず覚えておきましょう。

期首棚卸高は「年初に持っていた在庫」、当期仕入高は「その年に仕入れた金額」、期末棚卸高は「年末に売れ残った在庫」です。期末棚卸高は、そのまま翌年の期首棚卸高になります。

このように、仕入高300万円のうち、経費になるのは売れた分の270万円だけです。どこまで経費に計上できるかの考え方は経費はいくらまで計上できるかもあわせてご覧ください。

仕入高の計上タイミングと範囲

仕入高は、商品を仕入れたときに計上します。計上のタイミングは、原則として商品を受け取った日（検収日）です。代金を支払った日ではない点に注意しましょう。

また、仕入高には商品の本体価格だけでなく、引取運賃・購入手数料・関税など、仕入に直接かかった付随費用も含めます。たとえば、海外から商品を輸入する場合は、商品代金に加えて、輸入にかかった送料や関税も仕入高（取得原価）に含めて計上します。クレジットカードや掛けで仕入れた場合は、未払金や買掛金で処理し、支払時に消し込みます。経費にできるかどうかの線引きは経費の判断基準で詳しく解説しています。

期末棚卸の進め方【在庫を数える】

売上原価を正しく計算するには、年末（12月31日時点）の在庫を確定させる期末棚卸が欠かせません。棚卸は、実際に在庫を数える「実地棚卸」が基本です。

棚卸の手順

年末時点で保有している商品を、種類ごとに数量をカウントし、それぞれの取得単価を掛けて在庫金額を算出します。在庫の数量と単価を記録した「棚卸表」を作成し、保存しておきます。この棚卸表は、税務調査でも確認される重要な資料です。

棚卸でよくある注意点

未着品（注文済みだが手元に届いていない商品）や、預け在庫（倉庫・委託先にある在庫）も、自分の在庫として計上が必要です。逆に、預かっているだけの他人の商品は在庫に含めません。EC物販では、フルフィルメントサービス（FBAなど）に預けている在庫の計上漏れが起きやすいので注意しましょう。自分の業種での経理の考え方は業種別の確定申告ガイドで確認できます。

原価率の見方と活用

売上原価を売上高で割ったものが原価率です。原価率は、物販・小売業の収益性を測る重要な指標で、経営判断にも使えます。

原価率は業種によって適正水準が異なります。一般的に、小売業は比較的高め、付加価値の高い商品やオリジナル商品を扱う場合は低めになる傾向があります。前年と比べて原価率が大きく変動した場合は、仕入価格の上昇、値引き販売の増加、在庫の数え間違いなどが疑われます。原価率を毎年チェックすることで、経営の異変や経理のミスに早く気づけます。

在庫評価方法の種類と選び方

期末の在庫金額をいくらと評価するか（在庫評価方法）には、いくつかの方法があります。同じ在庫でも、評価方法によって金額が変わり、結果として売上原価や利益も変わります。

仕入・棚卸の仕訳【決算の振替】

決算では、在庫を売上原価に反映させるための振替仕訳を行います。期首と期末で、それぞれ次のように処理します。

この振替により、損益計算書上で「期首商品棚卸高＋仕入高−期末商品棚卸高＝売上原価」が表現されます。会計ソフトを使えば、期首・期末の在庫金額を入力するだけで自動的に売上原価が計算されます。経費にできるものの具体例は経費にできるもの一覧で確認できます。

物販でよくある原価のミス

物販・小売業の原価計算は、在庫が絡むため間違えやすい論点です。実務でよく見かけるミスを挙げます。

• 仕入高をそのまま経費にし、期末在庫を考慮していない
• 期末棚卸をせず、在庫金額を適当に決めている
• 送料・関税などの付随費用を仕入原価に含めていない
• FBAなど預け在庫の計上を漏らしている
• 自家消費（自分で使った在庫）を売上に計上していない

これらはいずれも、利益と税額を狂わせる原因になります。特に在庫管理が複雑なEC物販では、専門家のサポートを受けることで、正確な原価計算と節税の両立がしやすくなります。

自分でやる vs 税理士に任せる

売上原価の計算や在庫評価、決算の振替仕訳は、物販・小売業特有の難しさがあります。在庫が多いほど、計算ミスのリスクも高まります。判断の目安を整理します。

仕入や在庫の量が多い、原価計算に自信がない、本業に集中したいという方は、税理士への依頼を検討する価値があります。費用対効果は節税を税理士に依頼すべきかで詳しく比較しています。

弊所の物販・原価サポート実例

確定申告ドットコムでサポートした、物販・小売業の原価処理まわりの実例を紹介します（守秘のため一部内容を変えています）。

実例1：年商2,400万円のせどり・物販事業者（料金：年99,800円）

仕入高をそのまま経費にし、年末在庫を計上していなかったケース。期末棚卸を実施して在庫を確定させ、売上原価を正しく計算。利益が実態に合うように修正し、税務調査でも説明できる帳簿に整えました。

実例2：年商1,500万円のアパレルEC運営者（料金：年79,800円）

FBA（フルフィルメント）に預けた在庫の計上が漏れていたケース。預け在庫を含めて棚卸を行い、売上原価を再計算。送料・関税も仕入原価に正しく含め、原価率の異常値も解消しました。

実例3：年商900万円のハンドメイド作家（料金：年59,800円）

材料の在庫管理があいまいで、原価率が毎年大きく変動していたケース。材料・仕掛品・完成品を区分して棚卸する仕組みを整備し、原価計算を安定化。経営判断にも使える数字を出せるようにしました。

よくある質問

まとめ

物販・小売業で経費になるのは、仕入高そのものではなく、売れた分の原価である売上原価です。売上原価は「期首棚卸高＋当期仕入高−期末棚卸高」で計算し、年末の棚卸を正しく行うことが欠かせません。仕入には送料・関税などの付随費用も含め、在庫評価方法は届出をしなければ最終仕入原価法が適用されます。在庫が絡む原価計算は間違えやすいため、原価率のチェックも有効です。仕入や在庫の処理に迷ったときは、確定申告ドットコムが棚卸・原価計算から記帳・申告まで丸ごとサポートします。